Особливості поділу витрат на прямі і непрямі
Добрий день.
Розкажіть, будь ласка, навіщо витрати діляться на прямі і непрямі?
Юлія
Здрастуйте, Юлія.
При поділі прямих і непрямих витрат завжди багато спірних моментів, адже організації через матеріальної вигоди прагнуть більше витрат віднести до непрямих. Однак, органи податкової інспекції, визнаючи їх право на самостійний розподіл витрат, все одно вимагають обгрунтування, намагаючись довести їх причетність до прямих витрат.
Поділ прямих і непрямих витрат
Згідно з пунктом 1 статті 318 Податкового кодексу РФ, витрати повинні ділитися на прямі і непрямі. До перших відносяться витрати на придбання сировини і матеріалів, комплектуючих виробів, оплату праці співробітникам, амортизацію за основними засобами. Другі - це всі інші суми витрат (виняток становлять позареалізаційні витрати).
Основна відмінність цих 2-х видів витрат полягає в тому, що сума прямих витрат у повному обсязі може бути віднесена тільки до витрат поточного періоду, виходячи з реалізації товарів, робіт (тобто прямі витрати враховують залишки незавершеного виробництва), а суми непрямих витрат відносяться до витрат поточного податкового періоду. Однак тут є одна суттєва деталь: сума прямих витрат без розподілу на залишки незавершеного виробництва може ставитися на зменшення доходів від виробництва тільки в тому випадку, якщо діяльність організації пов'язана з наданням послуг. Діяльність таких організацій в результаті не має матеріального вираження. Тут також важливо відрізняти надання послуг і виконання робіт, тому між ними, відповідно до Податкового кодексу РФ, є істотна різниця. За умови суміщення діяльності, пов'язаної з виконанням робіт і наданням послуг, певну частину прямих витрат (що відноситься до послуг) можна відносити на витрати податкового періоду.
Досить часто організації намагаються перекинути частину прямих витрат на непрямі. Іноді намагаються взагалі обмежитися тільки непрямими, однак робити не можна ні того, ні іншого. Поділ витрат на прямі і непрямі обов'язково, проте організаціям надається право вирішувати самим, як саме здійснювати цей поділ. Це свідчить про те, що перелік прямих витрат, скажемо відверто, умовний, і, згідно з чинним Податковим кодексом РФ, організація на свій розсуд може встановлювати межі між двома видами витрат. Простіше кажучи, закон дозволяє платнику податків використовувати наведений перелік прямих витрат, додаючи до них на свій розсуд інші. Головна умова тут - уважно вивчити статтю 318 НК РФ і керуватися її нормами.
Нерідко між організаціями та перевіряючими інстанціями виникають спірні питання, тому останні намагаються вказати на неправильне визначення прямих витрат, які були зараховані до непрямим. Спори виникають тоді, коли економічно необґрунтоване включення прямих витрат до складу непрямих в кінцевому підсумку призводить до заниження податкової бази по податку на прибуток. Тому встановлено правило: незважаючи на можливість платників податків самостійно розподіляти податки в обліковій політиці, віднесення матеріальних витрат до непрямих можливо тільки в тому випадку, якщо немає ніякої іншої можливості зарахувати їх до числа прямих витрат.
Важливо завжди проводити чіткий розподіл витрат (затверджувати в обліковій політиці перелік прямих витрат), тому при його відсутності податкові інспектори можуть за замовчуванням зараховувати їх до того переліку, який визначений статтею 318 НК РФ, що, в свою чергу, може істотно відрізнятися від поглядів платника податків на свої витрати.
З повагою, Наталія.
About
Оплата проїзду для жителів крайньої півночі до нового місця проживання Покладено мені, як мешканцю крайньої півночі оплата контейнера при переїзді на нове місце проживання? На півночі прожила 34 роки. ЛідіяЗдравствуйте!Всі питання, пов'язані з оплатою переїзду для жителів Крайньої Півночі до нового місця проживання в…
Чим дотація відрізняється від субвенції Допомога, яка надається одним бюджетам за рахунок інших, дозволяє реалізувати різні проекти, подолати наслідки надзвичайних ситуацій, виконати інші соціально-значущі завдання. Поняття дотації та субвенції часто ототожнюються, однак вони мають цілий…
Чим відрізняється інвестиційний проект від бізнес-плану Планування економічної діяльності дає ефект лише тоді, коли враховуються різні аспекти, які можуть вплинути на результат. Складання інвестиційних проектів і бізнес-планів має безліч спільних рис, проте самі поняття значно відрізняються один від…
Чим відрізняється маржа від націнки Ринкові відносини здаються будь-якій людині, який не володіє профільною освітою і досвідом, складними і заплутаними. Чим, наприклад, маржа відрізняється від націнки? Здавалося б, і перше, і друге поняття позначають прибуток, який отримує суб'єкт…
Чим відрізняється рентабельність від прибутку Оцінка ефективності діяльності компанії може здійснюватися різними способами. Як правило, для цієї мети використовуються показники прибутку і рентабельності. Вміле «жонглювання» даними категоріями дозволяє серйозно прикрашати дійсність або, навпаки,…
Чим відрізняється собівартість від витрат на виробництво Поняття собівартості відноситься до виробленому товару, але в той же час і витрати на виробництво тісно пов'язані з продукцією. Так в чому між ними різниця? А може, це абсолютно однакові характеристики, просто найменувань декілька? Спробуємо…
Чим відрізняється кошторис від калькуляції Для виконання певних робіт чи виготовлення будь-якої продукції найчастіше складається розрахунок вартості проведених операцій. А як він правильно називається - кошторис або калькуляція? І хоча це питання досить складне, ми все ж спробуємо дати на…
Чим відрізняється вартість від собівартості Досить часто ми стикаємося з поняттям вартості товару, не припускаючи, що він має й іншу подібну характеристику - собівартість. Чи є ці поняття ідентичними або ж їх ні в якому разі не можна приймати за одну і ту ж категорію? Може бути, між цими…
Чим відрізняються економічний прибуток і бухгалтерський прибуток Напевно, кожній людині зрозумілий термін «прибуток» - це та вигода, яку отримує підприємство або індивідуальний підприємець після здійснення своєї діяльності. Але не кожен знає про те, що прибуток може бути як бухгалтерської, так і економічної. У…
Чим відрізняються витрати від витрат Щоб справити певний вид продукції, необхідно понести деякий обсяг витрат, як фінансової, матеріальної, так і трудової спрямованості. Їх ми часто називаємо витратами або затратами, маючи на увазі одну й ту ж статтю витрат. Чи є правильним такий…
Чим витрати відрізняються від витрат Гроші створені для того, щоб їх витрачати: цю тезу практично ні в кого не викликає сумнівів. В економічному світі використання фінансових ресурсів виражається у формі витрат і витрат. Їх кількісна оцінка дозволяє зрозуміти, наскільки прибутковою є…
Чим відрізняється ціна від вартості У кожного товару або послуги є власна вартість, яка відрізняється від ціни, зазначеної продавцем при реалізації. Досить часто люди використовують ці два слова як рівноправні, не враховуючи їх економічної природи. У чому різниця цих двох, здавалося…
Чим відрізняється дохід від прибутку Мрія відкрити власну справу є у багатьох, але не всі знають, з чого почати. Економісти радять: нащо з вивчення азів економіки, і тільки розібравшись в основних принципах, починайте будувати свій бізнес. Якщо ж перегортати томи економічної теорії та…
Система обліку "директ-костинг" Дане поняття було вперше введено американським вченим-економістом Харрісом в далекому 1936 році. За довгу історію існування даної системи вона зазнала деяких змін. Але основний принцип, який і відрізняє її від інших, залишився незмінним. Вся суть…
Компенсації з перевезення контейнера з крайньої півночі Хто повинен оплатити проїзд і контейнер військовому пенсіонеру з виїздом з Крайньої Півночі? Баклаков Валентин ІллічЗдрастуйте, Валентин Ілліч! Для отримання відповіді на Ваше питання, звернемося до Закону Російської Федерації від 19.02.93 р під…
Право на отримання субсидій на оплату жкг У жовтні мої батьки подарували мені квартиру (договір-дарування є). Я мама-одиначка. Моїй доньці 4 роки. Коли я звернулася в субсидійною відділ по нарахуванню мені субсидій на ЖКП, мені порадили прийти до них через пів року і послалися на якийсь…
